Часто задаваемые вопросы по налогам на прибыль корпораций
Ссылки по теме
· Руководство по налогам на прибыль корпораций в Сингапуре
· Регистрация компании в Сингапуре
Если основным видом деятельности компании является торговля акциями, будет ли доход от прироста торгового капитала освобожден от налогов?
Инвестиционная компания / компания, торгующая акциями, – это компания, основным видом деятельности которой является покупка и продажа инвестиций или акций с целью получения прибыли. Инвестиции и акции – это товар компании. Поэтому любой доход от продажи таких инвестиций подлежит налогообложению в соответствии с разделом 10(1)(а) закона "О подоходном налоге".
Существуют ли налоговые льготы для дохода, полученного в странах, у которых нет договора об избежании двойного налогообложения с Сингапуром?
Да. Вы можете получить одностороннюю налоговую скидку в размере зарубежных налогов, уплаченных на следующие доходы, в соответствии с разделом 50А сингапурского закона "О подоходном налоге":
- Доходы, полученные от профессиональной деятельности, оказания консультационных и прочих услуг на любой территории за пределами Сингапура.
- Дивиденды или
- Прибыль, полученная зарубежным филиалом компании-резидента Сингапура.
Односторонняя налоговая скидка по разделу 50А также распространяется на роялти, полученные из зарубежных источников в странах, у которых нет договора об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, при условии, что роялти не:
- выплачиваются прямым или косвенным образом физическим лицом-резидентом Сингапура или постоянным представительством в Сингапуре или
- подлежат вычету из любого дохода, полученного из сингапурских источников
Можно ли перенести освобождение от налогов на последующие годы, если в первые 3 года прибыли не было?
Нет. Если в течение любого из первых трех отчетных лет ваша компания понесла убытки или не получила доход (т.е. коммерческая деятельность не была начата), ваш налогооблагаемый доход и сумма налогов к оплате будут равны нулю. В этом случае, в связи с отсутствием налогооблагаемого дохода, ваша компания не может воспользоваться льготами по схеме освобождения от налогов для новых компаний-стартапов в этом отчетном году. Однако этот отчетный год все же будет учтен при определении первых трех последовательных отчетных лет.
Какова ставка налога на доход корпораций в Сингапуре?
В Сингапуре действует единообразная ставка налога на доход корпораций в размере 17%. Для предприятий с ежегодной прибылью менее 300 000 сингапурских долларов существуют налоговые льготы, благодаря которым фактическая ставка налога на прибыль корпораций может составить менее 9%. Например:
К недавно зарегистрированным компаниям с акционерами-физическими лицами применяется следующий режим налогообложения:
- Первые 100 000 сингапурских долларов ежегодной прибыли не облагаются налогом в течение первых трех лет.
- Следующие 200 000 сингапурских долларов ежегодной прибыли облагаются налогом по ставке 8,5%.
- Прибыль, превышающая 300 000 сингапурских долларов, облагается налогом по единообразной ставке 17%. К недавно зарегистрированным компаниям с акционерами-юридическими лицами применяется следующий режим налогообложения:
- Первые 300 000 сингапурских долларов прибыли облагаются налогом по ставке 8,5%.
- Прибыль, превышающая 300 000 сингапурских долларов, облагается налогом по единообразной ставке 17%. Вы можете оценить размер ваших налогов в Сингапуре, а также сравнить их с налогами в вашей стране с помощью нашего налогового онлайн-калькулятора.
Какой крайний срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль корпорации?
Крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль корпорации в Сингапуре – 30 ноября. Налоговая декларация подается на базе предыдущего года, т.е. вам необходимо сдать налоговую декларацию за финансовый год, завершившийся в прошлом календарном году. Тем не менее, следует помнить, что каждая компания обязана подать расчетную налоговую декларацию в течение 3 месяцев до конца финансового года.
Должна ли Сингапурская компания сдавать проверенную аудиторами отчетность?
Компании, отвечающие следующим критериям, не обязаны подвергать отчетность аудиторской проверке и могут сдавать не проверенные аудиторами отчеты:
- Нет акционеров-юридических лиц; и
- Общее количество акционеров – менее 20; и
- Годовой доход не превышает 5 миллионов сингапурских долларов. Все прочие компании обязаны сдавать проверенную аудиторами отчетность.
Облагаются ли налогом доходы сингапурских компаний от прироста капитала?
Доходы от прироста капитала в Сингапуре освобождены от налога.
Облагаются ли налогом дивиденды, выплачиваемые акционерам сингапурских компаний?
Не существует налога на дивиденды сингапурских компаний. После того, как были оплачены налоги на доход компании, прибыль после вычета налогов может быть распределена между акционерами без необходимости платить дополнительные налоги.
Какие налоговые льготы доступны новым стартапам в Сингапуре?
Новые налоговые льготы для сингапурских закрытых акционерных обществ-стартапов были введены с 2005 г. с целью поддержать развитие предпринимательства и рост малого и среднего бизнеса. По новой схеме к недавно зарегистрированным компаниям, которые отвечают необходимым условиям (т.е. зарегистрированы в Сингапуре, являются налоговыми резидентами Сингапура и имеют не более 20 акционеров, из которых по меньшей мере один является физическим лицом, владеющим по меньшей мере 10% акций), применяется следующий режим налогообложения:
1. В течение каждого из первых трех последовательных отчетных лет – ставка налога на прибыль корпорации 0% для первых 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода и 9% (частичное освобождение) для следующих 200 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода. К налогооблагаемому доходу, превышающему 300 000 сингапурских долларов, применяется стандартная максимальная ставка налога для корпораций, 17%.
2. С четвертого отчетного года и далее действует налоговая ставка 9% для налогооблагаемого дохода до 300 000 сингапурских долларов в год. К налогооблагаемому доходу, превышающему 300 000 сингапурских долларов, применяется стандартная максимальная ставка налога для корпораций, 17%.
Может ли прибыль компании после вычета налогов быть перечислена акционерам за границу?
Распределение прибыли компании среди акционеров после вычета налогов обычно считается доходом в форме дивидендов. По действующим в Сингапуре правилам, дивиденды могут быть переданы акционерам в любую точку мира без каких-либо налоговых последствий в дальнейшем. Будет ли доход в форме дивидендов облагаться налогом в стране зарубежного акционера, зависит от налогового законодательства этой страны и договора об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и этой страной.
Облагается ли налогом прибыль, распределяемая между акционерами?
Нет. В соответствии с действующей одноуровневой системой налогообложения для корпораций, налоги, выплачиваемые компанией с ее налогооблагаемого дохода, являются единственными налогами к оплате. Все дивиденды, выплачиваемые компанией акционерам, освобождаются от налога.
Мы все равно должны подать налоговую декларацию, даже если компания не получила прибыли в этом году?
Да. Каждая сингапурская компания обязана ежегодно подавать налоговую декларацию.
Какова налоговая политика в отношении продуктов и услуг, продаваемых потребителям за пределами Сингапура?
Этот вопрос относится к налогу на товары и услуги (GST) в Сингапуре. Экспорт товаров и оказание услуг на международном уровне облагаются налогом по нулевой ставке. Другими словами, ставка налога на товары и услуги в данном случае составляет 0%. Дополнительную информацию вы можете получить в руководстве "Налог на товары и услуги в Сингапуре".
Как долго можно переносить убытки компании на будущий период?
Если ваша компания терпит убытки в отчетном году, и уточненный размер убытков превышает доходы, полученные из других источников, или же отсутствуют другие источники доходов, позволяющие компенсировать коммерческие убытки, от этого отчетного года останутся неиспользованные налоговые убытки. Эти неиспользованные налоговые убытки можно перенести на будущий период и вычесть их из подлежащих налогообложению доходов в последующие отчетные годы, если они отвечают необходимым условиям.
Убытки можно переносить на будущий период требуемое количество раз до тех пор, пока они не будут полностью использованы, при соблюдении определенных условий, например, отсутствии значительных изменений в составе акционеров.
Может ли компания оплачивать проживание и транспортные расходы директоров и других сотрудников?
Да, это возможно. Эта льгота относится к неденежным заработкам, т.е. бонусам, которые работник получает от работодателя в неденежной форме. Тем не менее, существуют определенные налоговые последствия для компании, которая предоставляет проживание и возмещает транспортные расходы директора или сотрудника в Сингапуре.
Какие командировочные расходы подлежат вычету из суммы налогообложения?
Применяются следующие правила:
1. Если ваша компания платит сотруднику пособие для оплаты транспортных расходов в рамках его совокупного вознаграждения, сумма этого пособия подлежит вычету из налогооблагаемой базы, поскольку она является частью расходов на персонал.
2. Автотранспортные расходы, относящиеся к исключительно зарубежному использованию машин с иностранной регистрацией, подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если такие расходы были понесены в служебных целях.
3. Расходы на вызов частных автомобилей и на оплату зарубежных арендуемых автомобилей, используемых исключительно за пределами Сингапура, подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если они были понесены в служебных целях
Какова налоговая политика в отношении дохода в виде роялти?
Доход в виде роялти – это доход, полученный за право использовать авторские права, патенты и торговые марки. Роялти, полученные в Сингапуре или из сингапурских источников, а также начисленные из-за рубежа, но полученные в Сингапуре, подлежат налогообложению.