Налогообложение при трудоустройстве в компании-нерезиденте
В этой статье представлены разъяснения относительно обязанностей резидентов Сингапура по уплате налогов в ситуации, когда они трудоустроены в компании, не являющейся резидентом Сингапура. Чтобы получить общие сведения по налогообложению физических лиц, смотрите Руководство по налогам Сингапура на доходы физических лиц.
К сингапурским компаниям-нерезидентам относятся:
- Представительства, зарегистрированные в управлении International Enterprise Singapore
- Компании, которые зарегистрированы за пределами Сингапура, например, филиалы сингапурских компаний
Налоговые обязательства сотрудников компании, не являющейся резидентом Сингапура
- Согласно закону "О подоходном налоге" Сингапура, сотрудники обязаны платить налоги в Сингапуре со всех доходов, полученных во время работы в Сингапуре, даже в том случае, если доходы были получены за пределами Сингапура, а компания-работодатель не является резидентом Сингапура.
- К налогооблагаемым доходам относятся заработная плата, бонусы, пособия, суточные пособия, компенсация оплаты жилья, пособия для оплаты транспортных расходов, пособия на оплату питания и другие неденежные заработки. Следует отметить, что к налогооблагаемым доходам также относятся любые пособия, полученные от местной субсидирующей организации.
- Применяются общие правила налогообложения для нерезидентов и резидентов, описанные выше.
Другими словами,
- Трудовые доходы нерезидентов, которые работали в Сингапуре в течение 60 дней или менее в одном календарном году, освобождаются от налогов.
- Доходы нерезидентов, которые работали в Сингапуре в течение 61-182 дней в календарном году, облагаются налогом по ставке 15% или по прогрессивной ставке для резидентов, в зависимости от того, какой способ расчета позволит получить большую сумму налога.
- Физические лица, работающие в Сингапуре в течение 183 дней или более в календарном году, считаются налоговыми резидентами, их доход облагается налогом по прогрессивным ставкам для резидентов.
- Сотрудники, которые не являются гражданами Сингапура и работают в компании-нерезиденте, должны подать в Налоговую службу Сингапура (IRAS) гарантийное письмо от местного банка или хорошо себя зарекомендовавшего сингапурского акционерного общества, покрывающее их налоговые обязательства за определенный год налогообложения. В случае отсутствия гарантийного письма Налоговая служба проведет авансовый расчет налогов на основании своей оценки доходов физического лица за указанный год налогообложения.
- Работодатель-нерезидент обязан соблюдать все требования к отсутствию налоговой задолженности в Сингапуре, своевременно сдавая надлежащим образом заполненные формы для всех сотрудников-нерезидентов в IRAS по меньшей мере за месяц до прекращения трудового договора сотрудника или до его отъезда из Сингапура. Следует отметить, что все работники-нерезиденты обязаны оплатить все свои налоги перед отъездом из Сингапура.
Сокращение налоговых обязательств сотрудников компаний, не являющихся резидентами Сингапура
Иностранные сотрудники компании-нерезидента Сингапура могут сократить свои налоговые обязательства, если они отвечают требованиям:
- Схемы для региональных представителей; или
- Для освобождения от налогов в рамках действия соглашения об избежании двойного налогообложения.
Схема для региональных представителей предусматривает пропорциональное распределение трудовых доходов в зависимости от отработанного времени при соблюдении необходимых условий, она может использоваться зарубежными сотрудниками, которые путешествуют в Сингапур и работают там в рамках выполнения трудовых обязанностей в компании, не являющейся резидентом Сингапура. Другими словами, только та часть трудовых доходов, которая соответствует количеству проведенных в Сингапуре дней, будет облагаться налогами в Сингапуре.
Тем не менее, следует отметить, что все полученные в Сингапуре неденежные заработки подлежат налогообложению в полном размере. Чтобы иметь возможность применять эту схему, работник должен соответствовать следующим критериям:
- Он должен быть трудоустроен в компании, не являющейся резидентом Сингапура;
- Сотрудник должен базироваться в Сингапуре по причинам географического характера;
- Сотрудник обязан ездить в командировки за пределы Сингапура в рамках выполнения своих профессиональных обязанностей; и
- Сотрудник получает вознаграждение от иностранного работодателя, оно не переводится прямым или косвенным образом на счета какой-либо компании в Сингапуре.
Освобождение от налогов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения
Если иностранный сотрудник является резидентом страны, с которой Сингапур заключил соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее освобождение от уплаты подоходного налога в Сингапуре за оказанные в Сингапуре услуги наемных работников, он может подать заявление об освобождении от налогов. Для этого необходимо представить в Налоговую службу Сингапура заполненную справку о статусе налогового резидента, надлежащим образом удостоверенную налоговой службой страны, резидентом которой является иностранный работник.