«Чёрный список» ЕС
14 февраля 2023 года Совет ЕС принял решение включить в перечень стран, не сотрудничающих с ЕС по вопросам налогообложения («чёрный список» ЕС) следующие юрисдикции:
- Россия,
- Британские Виргинские острова,
- Коста-Рика,
- Маршалловы острова.
Россия была включена в список по причине «невыполнения обязательства по устранению вредоносных аспектов специального режима международных холдинговых компаний», а также остановки в 2022 году диалога с ЕС по налоговым вопросам.
Напомним, что находящиеся в российской юрисдикции «международные холдинговые компании» (МХК), при соблюдении ряда условий, могут пользоваться существенными налоговыми льготами. Если ранее такой статус могли получить только компании, редомицилированные в специальные административные районы РФ из-за рубежа, то с марта 2022 года такая возможность появилась и у российских организаций. Однако, на сегодняшний день, ЕС по-прежнему рассматривает режим МХК как преференциальный.
Последствия
Включение стран в указанный список ЕС влечёт различные ограничения по взаимодействию компаний стран ЕС с компаниями и лицами стран из списка, в частности:
- отказ в вычете расходов для целей налога на прибыль;
- ограничение налоговых льгот;
- взимание налога у источника;
- активация правил КИК.
Кроме того, налогоплательщики, которые взаимодействуют с лицами в странах из «чёрного» списка, подвержены дополнительной административной нагрузке в виде:
- обязательного раскрытия сделок в рамках Директивы DAC6;
- повышенного внимания со стороны налоговых органов (глубина проверок, уровень риска).
На практике внесение в список означает, что всем странам ЕС необходимо будет выбрать и применять в отношении России одну или более защитную налоговую меру.
Отметим, что ряд стран использует новую редакцию списка не автоматически, а только после принятия внутреннего нормативного акта, то есть до имплементации решения Совета ЕС в национальное законодательство может пройти определённое время.
Примеры реализации ограничительных мер в национальных законодательствах:
- на Кипре выплаты дивидендов, процентов или роялти в юрисдикции из «чёрного списка», облагаются налогом у источника по ставке 17%, 30% или 10% соответственно;
- в Португалии налогоплательщику может быть отказано в налоговом учёте затрат по любым сделкам с физическими и/или юридическими лицами из страны в «чёрном» списке;
- во Франции может взиматься налог у источника по ставке 75% на доходы в виде дивидендов и от прироста стоимости капитала, выплачиваемые в адрес лиц с постоянным местопребыванием в стране из «чёрного» списка.
Влияние решения ЕС на конкретную бизнес-структуру зависит от характера принимаемых налоговых мер в конкретной юрисдикции и текущей конфигурации владения активами.
В любом случае рекомендуется оценить возможные риски и последствия с учётом налогового законодательства каждой страны-члена ЕС, где имеется присутствие или ведётся деятельность участников корпоративной структуры.