Офисы компании

← Вся аналитика

«Чёрный список» ЕС

14 февраля 2023 года Совет ЕС принял решение включить в перечень стран, не сотрудничающих с ЕС по вопросам налогообложения («чёрный список» ЕС) следующие юрисдикции:

  • Россия,
  • Британские Виргинские острова,
  • Коста-Рика,
  • Маршалловы острова.

Россия была включена в список по причине «невыполнения обязательства по устранению вредоносных аспектов специального режима международных холдинговых компаний», а также остановки в 2022 году диалога с ЕС по налоговым вопросам.

Напомним, что находящиеся в российской юрисдикции «международные холдинговые компании» (МХК), при соблюдении ряда условий, могут пользоваться существенными налоговыми льготами. Если ранее такой статус могли получить только компании, редомицилированные в специальные административные районы РФ из-за рубежа, то с марта 2022 года такая возможность появилась и у российских организаций. Однако, на сегодняшний день, ЕС по-прежнему рассматривает режим МХК как преференциальный.

Последствия

Включение стран в указанный список ЕС влечёт различные ограничения по взаимодействию компаний стран ЕС с компаниями и лицами стран из списка, в частности:

  • отказ в вычете расходов для целей налога на прибыль;
  • ограничение налоговых льгот;
  • взимание налога у источника;
  • активация правил КИК.

Кроме того, налогоплательщики, которые взаимодействуют с лицами в странах из «чёрного» списка, подвержены дополнительной административной нагрузке в виде:

  • обязательного раскрытия сделок в рамках Директивы DAC6;
  • повышенного внимания со стороны налоговых органов (глубина проверок, уровень риска).

На практике внесение в список означает, что всем странам ЕС необходимо будет выбрать и применять в отношении России одну или более защитную налоговую меру.

Отметим, что ряд стран использует новую редакцию списка не автоматически, а только после принятия внутреннего нормативного акта, то есть до имплементации решения Совета ЕС в национальное законодательство может пройти определённое время.

Примеры реализации ограничительных мер в национальных законодательствах:

  • на Кипре выплаты дивидендов, процентов или роялти в юрисдикции из «чёрного списка», облагаются налогом у источника по ставке 17%, 30% или 10% соответственно;
  • в Португалии налогоплательщику может быть отказано в налоговом учёте затрат по любым сделкам с физическими и/или юридическими лицами из страны в «чёрном» списке;
  • во Франции может взиматься налог у источника по ставке 75% на доходы в виде дивидендов и от прироста стоимости капитала, выплачиваемые в адрес лиц с постоянным местопребыванием в стране из «чёрного» списка.

Влияние решения ЕС на конкретную бизнес-структуру зависит от характера принимаемых налоговых мер в конкретной юрисдикции и текущей конфигурации владения активами.

В любом случае рекомендуется оценить возможные риски и последствия с учётом налогового законодательства каждой страны-члена ЕС, где имеется присутствие или ведётся деятельность участников корпоративной структуры.