Значимость Сингапура как международной трастовой юрисдикции неуклонно растет. Азия лидирует в мировой экономике, и в отрасли управления капиталом клиентов наблюдается феноменальный подъем. Кроме того, рынок трастовых операций также расширяется. Граждане Сингапура с миллионными состояниями и иностранные физические лица с высоким уровнем дохода выбирают сингапурские трасты как предпочитаемое средство управления своим капиталом благодаря конкурентным преимуществам Сингапура в качестве трастовой юрисдикции.
В этом руководстве представлен обзор преимуществ создания частного семейного траста в Сингапуре. Возможно, вы также захотите изучить сопутствующее руководство о создании траста в Сингапуре. Следует отметить, что представленный обзор не содержит всю полноту информации по этой теме и не может заменить собой консультацию у специалиста.
Надежная репутация и инфраструктура Сингапура
Экономика Сингапура быстро развивается, она стабильна, конкурентна и открыта, уровень ВВП на душу населения является одним из самых высоких в мире, а финансовая отрасль занимает ведущее положение. В стране находятся более 700 местных и зарубежных финансовых организаций, в том числе 120 коммерческих банков, 50 лицензированных трастовых компаний и 46 торговых банков. Сингапур является членом Группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма и основателем Азиатско-Тихоокеанской группы по борьбе с отмыванием денег, он ведет неустанную борьбу с отмыванием денег и финансированием терроризма.
Сингапур изменил свое законодательство, чтобы гарантировать соблюдение Стандарта ОЭСР по эффективному обмену информацией, что в результате сделало эту страну легитимной и уважаемой юрисдикцией для управления финансами и защиты активов. Сингапур устанавливает высокие стандарты для постоянно развивающейся законодательной базы в области финансов, руководствуясь принципами надзора и прозрачности. Сингапур также создал крепкую правовую систему и эффективную базу для корпоративного управления, которые весьма актуальны в благоприятной для развития бизнеса среде.
Все эти стандарты только укрепляют статус Сингапура как главного центра для управления финансами и привлекательной трастовой юрисдикции. Стабильное правительство и политическая система Сингапура, его стремление отвечать самым современным требованиям быстро меняющейся экономической среды и его надежность являются лишь одними из факторов, благодаря которым эта страна пользуется безукоризненной репутацией во всем мире.
Нормативно-правовая база
Учредители трастов обычно ищут решение для таких ключевых вопросов, как защита активов, соблюдение конфиденциальности, наследственное планирование и необычные семейные обстоятельства. Эти вопросы теряют остроту, если учредители могут быть уверены в надежности нормативно-правовой базы.
Сингапурское законодательство о трастах по большей части основано на принципах английского законодательства о трастах. В Сингапуре трасты регулируются прежде всего законом "О доверительных управляющих", который постоянно пересматривается и обновляется, чтобы отвечать меняющимся потребностям трастового рынка и гарантировать, что положения закона в полной мере соответствуют общей цели трастов. Закон "О доверительных управляющих", помимо прочего, предусматривает гарантии того, что доверительные управляющие будут придерживаться определенных минимальных стандартов при осуществлении полномочий управляющих, и определяет обязанности доверительных управляющих по соблюдению интересов при выполнении особых обязанностей или действий.
За соблюдением закона "О доверительном управлении" следит Министерство юстиции. Кроме того, закон "О трастовых компаниях" регламентируеттрастовую деятельность в Сингапуре. Закон "О трастовых компаниях" создает нормативно-правовую базу для компаний, которые занимаются предоставлением трастовых услуг, причем трасты могут быть созданы как по законам Сингапура, так и по зарубежным законам. Ведение трастовой деятельности, лицензирование и урегулирование работы трастовых компаний контролируются Валютным управлением Сингапура, к таким компаниям применяются строгие требования, направленные на противодействие отмыванию доходов.
Валютное управление Сингапура выдает лицензии только тем трастовым компаниям, которые отвечают их высоким стандартам качества, финансовой отчетности, операционного контроля, а также соблюдают требования к опыту работы и репутации профессионалов, нанятых для управления этими компаниями. Валютное управление Сингапура осуществляет надзор над трастовыми компаниями, проводя проверки как вне компаний, так и внутри них.
Налоговые преимущества
К доходам траста применяется территориальный принцип налогообложения; таким образом, налоги будут начисляться на доход, заработанный или полученный в Сингапуре. Такой доход является официальным доходом доверительного управляющего и облагается налогом на уровне управляющего; поэтому при дальнейшем его распределении этот доход не облагается дополнительными налогами на уровне бенефициаров. Тем не менее, в отношении бенефициаров, которые (i) являются резидентами Сингапура и (ii) имеют право на трастовый доход, применяется режим налоговой прозрачности. В этом случае налог не применяется на уровне доверительных управляющих; вместо этого бенефициары уплачивают налоги на полученные выплаты и могут пользоваться доступными им скидками, вычетами и зарубежными льготами. Этот режим не применяется в отношении бенефициаров-резидентов, которые не имеют права на получение трастового дохода.
Помимо этого, доход, полученный доверительным управляющим в результате ведения торговой или коммерческой деятельности, облагается окончательным налогом на уровне доверительного управляющего.
Льготы для зарубежных трастов
Существуют налоговые льготы для определенных доходов, полученных квалифицируемыми зарубежными трастами (QFT) и их холдинговыми компаниями. Квалифицируемый зарубежный траст – это созданный с помощью документа в особой письменной форме и управляемый официальной опекунской компанией траст, где все доверительные управляющие и бенефициары являются иностранцами (т.е. не являются ни гражданами, ни резидентами Сингапура).
Доход, освобождаемый от налогов, включает в себя доход из следующих источников:
- Проценты и дивиденды по любым обозначенным инвестициям, начисленные за пределами Сингапура и полученные в Сингапуре
- Арендная плата, роялти, премии и другие виды связанной с имуществом прибыли, начисленные за пределами Сингапура и полученные в Сингапуре
- Прибыль или доходы, полученные от продажи любых обозначенных инвестиций.
- Выплаты от зарубежных паевых трастов, начисленные за пределами Сингапура и полученные в Сингапуре. В целях получения налоговых льгот при выполнении определенных условий траст продолжает оставаться квалифицируемым зарубежным трастом даже в том случае, если физическое лицо-учредитель или бенефициар траста впоследствии становятся гражданами или резидентами Сингапура.
Следует отметить, что налоговые льготы не распространяются на зарубежные трасты, где учредителем или бенефициаром является компания с постоянным представительством в Сингапуре, ведущая коммерческую деятельность в Сингапуре, имеющая бенефициарную долю более 20% в любой зарегистрированной в Сингапуре компании или бенефициарная доля размером более 20% в которой принадлежит компании с вышеописанными характеристиками.
Помимо налоговых льгот в отношении трастового дохода квалифицируемого зарубежного траста, официальная трастовая компания, управляющая квалифицируемым зарубежным трастом, также получает возможность применять льготную налоговую ставку в 10% в отношении доходов, полученных в связи с управлением трастом.
Льготы для домашних трастов
Квалифицируемые домашние трасты (QDT) и холдинговые компании, созданные в целях траста, получают налоговые льготы в отношении особых доходов от инвестиций из местных источников и доходов из зарубежных источников. Выплаты не облагаются налогом на уровне бенефициаров. Критерии для получения льгот:
- Траст должен управляться официальной опекунской компанией в Сингапуре
- Каждый учредитель траста должен быть физическим лицом
- Бенефициарами могут быть физические лица, благотворительные организации, трасты или группы лиц, созданные в целях благотворительности
- По крайней мере один бенефициар не является учредителем траста
Отсутствие налога на прирост капитала, налога на наследство или валютного контроля
В Сингапуре нет налога на прибыль от прироста капитала. Налог на наследство был отменен в 2008 г. Поэтому распределение капитала Сингапурских трастов освобождается от налога, а правопреемники в сингапурском трасте могут быть включены в число бенефициаров без необходимости уплаты налога на наследство. Это упрощает наследственное планирование. Только распределение дохода от наследства облагается налогом. Не существует валютного контроля, поэтому средства могут свободно переводиться в Сингапур и из него. По этой причине нет никаких средств контроля, которые могли бы помешать расширению активов траста после его образования.
Защита активов и отсутствие права на обязательную долю в наследстве
Сингапурский траст не признается недействительным в случае банкротства или ликвидации учредителя. Тем не менее, суд может упразднить траст в результате рассмотрения иска, поданного кредиторами учредителя, если к удовлетворению сингапурского суда будет доказано, что такой траст был создан с целью присвоить денежные средства кредиторов учредителя.
Учредитель, будучи уверенным в защите активов, может также обеспечить себе возможность надзора над управлением активами, сохранив за собой ряд полномочий. В законе "О доверительных управляющих" указано, что траст не может быть признан недействительным только по той причине, что доверительный управляющий оставляет за собой любые или все полномочия по совершению инвестиций или управлению активами в трасте.
В определенных юрисдикциях право на обязательную долю в наследстве представляет собой распространенную проблему. Например, в некоторых странах Ближнего Востока, где действуют исламские законы шариата, положения об обязательной доле в наследстве защищают права членов семьи, которые не могут быть лишены наследства законным владельцем актива, и активы следует пропорционально распределить среди живых правопреемников в соответствии с законом о праве на обязательную долю в наследстве. В Сингапуре эту проблему устранил закон о трастах, в котором содержатся положения, не допускающие права на обязательную долю в наследстве. Иностранцы, которые создают местные трасты, освобождаются от ограничений, сопряженных с правом на обязательную долю в наследстве, что позволяет владельцу оставить все свои денежные средства выбранным им лицам.
Строгая конфиденциальность
Трасты в Сингапуре не обязаны проходить регистрацию.
Кроме того, местное налоговое законодательство не требует от зарубежного траста раскрывать личности учредителя или бенефициаров. К зарубежному трасту не предъявляются требования по регистрации, а учредительные документы траста не должны быть представлены в какие-либо органы государственной власти.
Сингапур заключил более 70 всеобъемлющих соглашений об избежании двойного налогообложения, поддерживающих международные стандарты ОЭСР по обмену информацией. Тем не менее, не допускается нарушение положений о конфиденциальности, содержащихся в законах "О банковской деятельности" и "О трастовых компаниях", которые надежно защищают данные клиентов, – только легитимные и обоснованные запросы, отвечающие всем необходимым условиям, подлежат рассмотрению, и только суд Сингапура обладает достаточной властью, чтобы снять печать конфиденциальности с банковских и трастовых данных, защищенных законодательством. Пострадавшая сторона получит соответствующее уведомление и будет иметь право подать апелляцию, чтобы отменить или изменить постановление суда.
Бессрочность
В соответствии с законами Сингапура, трасты действуют в течение 100 лет максимум, если более короткий период не был указан в учредительных документах траста. Доход траста также может накапливаться в течение периода существования траста. Кроме того, предусмотрено выжидательное положение, по которому не закрепленные законом имущественные права считаются действительными, если такие права в конечном итоге будут закреплены законом в течение срока существования траста.
Заключение
Нормативная и налоговая ситуация в отношении трастов в Сингапуре продолжает меняться и развиваться, одновременно растет привлекательность этой трастовой юрисдикции для состоятельных людей и профессионалов, занимающихся управлением капиталами. Современная законодательная и нормативно-правовая база для трастов, множество налоговых льгот и гарантии соблюдения конфиденциальности являются лишь несколькими из многих факторов, содействующих популярности Сингапура как трастовой юрисдикции. Любое лицо, желающее открыть семейный траст, может быть уверено в достижении своих намерений относительно защиты активов и планирования преемственности, одновременно получая рост инвестиций и налоговые льготы на активы траста, и все это происходит на фоне растущей экономики, надежных регулирующих органов и развитой финансовой отрасли.