Расчет налогооблагаемого дохода корпорации
Цель настоящего руководства – дать общие рекомендации по расчету налогооблагаемого дохода сингапурских компаний. Чтобы узнать больше о налогообложении корпораций, смотрите руководство Налог на прибыль организаций в Сингапуре.
Ссылки по теме
· Открыть компанию в Сингапуре
В целом, налогооблагаемый доход компании отличается от чистого дохода. Расчет налогооблагаемого дохода компании начинается с вычисления чистой прибыли/убытков в отчетности компании, а затем выполняются различные корректировки, чтобы получить сумму налогооблагаемого дохода за требуемый отчетный год. Корректировки производятся потому, что некоторые понесенные компанией расходы могут не подлежать вычету в целях налогообложения. Кроме того, часть доходов, полученных вашей компанией, может не облагаться налогом или облагаться отдельным налогом как доход, полученный из некоммерческого источника.
Обзор корректировок налогооблагаемого дохода
Налогом облагается доход сингапурской компании, накопленный в Сингапуре, полученный из сингапурских источников или полученный в Сингапуре из-за рубежа, за вычетом применимых скидок и налоговых льгот. Доход включает в себя:
- прибыль от любой торговой или коммерческой деятельности
- доход от инвестиций, например, проценты и арендная плата
- роялти, премии и любая другая прибыль от собственности
- другая прибыль, по природе своей являющаяся доходом
Чтобы рассчитать налогооблагаемый доход, в данные по чистой прибыли/убыткам сингапурской компании вносятся следующие корректировки:
· Вычет не подлежащего налогообложению дохода.
Не подлежащий налогообложению доход вычитается из налогооблагаемого дохода. Примеры включают прибыль от прироста капитала и продажи основных средств, прибыль от разниц курсов валют при сделках с капиталом, вычет доходов транспортной компании от транспортировки грузов, дивиденды из зарубежных источников, прибыль филиала и доходы от оказания услуг компании-резидента, выполнившей необходимые условия, и другие доходы, освобожденные от налогов в соответствии с положениями сингапурского закона "О подоходном налоге".
· Корректировка чистого дохода от инвестиций.
Доход от инвестиций – это доход, полученный не от торговой деятельности и включающий проценты, дивиденды и арендную плату. Инвестиционный доход рассматривается отдельно в целях налогообложения, потому что сумма превышения расходов над доходами, полученными из одного источника инвестиций, не может быть вычтена из избытков дохода, поступившего из другого источника инвестиций.
Например, любой излишек расходов, связанных с доходами от аренды, не может быть вычтен из доходов от дивидендов или процентов. Чистый инвестиционный доход рассчитывается следующим образом: а) вычесть весь инвестиционный доход из налогооблагаемого дохода b) вычесть отвечающие необходимым требованиям и связанные с инвестициями расходы из инвестиционного дохода по каждому типу инвестиционных доходов c) сложить итоговые чистые остатки по каждому типу инвестиционного дохода.
· Вычет отвечающих необходимым требованиям коммерческих расходов.
Расходы, которые были понесены в полном объеме исключительно при получении торговых доходов, подлежат вычету. Примеры подлежащих вычету расходов включают заработную плату, арендную плату за офисные помещения, плату за услуги, расходы на НИОКР и т.д. Примеры не подлежащих вычету расходов включают штрафы, списание основных средств, подоходный налог, расходы частных лиц и внутренние расходы, транспортные расходы, связанные с использованием личных пассажирских автомобилей, и т.д. Список подлежащих и не подлежащих вычету коммерческих расходов довольно большой и не может подробно рассматриваться в контексте этой статьи.
· Вычет скидок на износ.
Расходы, связанные с приобретением основных средств, не подлежат вычету в целях налогообложения, поскольку по своей природе эти средства являются капиталом. Амортизация основных средств также не подлежит вычету в целях налогообложения. Тем не менее, вместо амортизации компания может претендовать на вычет, связанный с износом основных средств, также известный как "скидка на износ". Неиспользованные скидки на износ по основным средствам из предыдущих отчетных периодов, а также из текущего отчетного периода могут быть вычтены из дохода.
· Вычет неиспользованных убытков.
Отвечающие необходимым требованиям убытки компании могут быть вычтены из общей суммы дохода в Сингапуре. К убыткам выдвигаются следующие требования: а) убытки должны быть непосредственно связаны с ведением коммерческой деятельности; b) они не должны быть использованы ранее. Вычет убытков производится на основе данных за предыдущий год, т.е. вычет можно произвести в год, следующий за тем годом, в котором были понесены эти убытки. Если убытки не могут быть полностью учтены в текущем отчетном году, оставшаяся их часть может быть перенесена на следующий отчетный год. Убытки можно переносить на будущие периоды столько раз, сколько потребуется, при соблюдении определенных условий.
· Вычет неиспользованных пожертвований.
Только пожертвования, совершенные в пользу одобренных общественных организаций, могут быть вычтены в целях расчета подоходного налога компании.