Руководство по налогам на прибыль корпораций в Сингапуре
Ссылки по теме
· Зарегистрировать компанию в Сингапуре
Сингапур часто приводят в качестве главного примера стран, которые продолжают снижать налоговые ставки на доход корпораций и вводят различные налоговые льготы, способствующие привлечению и удержанию глобальных инвестиций. В Сингапуре действует одноуровневая система налогообложения дохода корпораций, работающая по территориальному принципу. Налоговые ставки, которые являются фактически одними из самых низких в мире, и общая благоприятная атмосфера для бизнеса в Сингапуре – это два важных фактора, способствующих экономическому росту и притоку зарубежных инвестиций в город-государство.
В этом руководстве представлен подробный обзор ставок подоходного налога, системы налогообложения и налоговых льгот для сингапурских компаний.
Одноуровневая система налогообложения дохода
С 1 января 2003 г. Сингапур ввел одноуровневую систему налогообложения дохода корпораций, подразумевающую, что акционеры не подвергаются двойному налогообложению. Налоги, которые компания платит со своего налогооблагаемого дохода, являются окончательными налогами, и все дивиденды, выплачиваемые компанией акционерам, освобождаются от дальнейшего налогообложения. В Сингапуре нет налога на прибыль от прироста капитала. Примеры прибыли от прироста капитала включают прибыль от продажи основных средств, прибыль от разницы курсов валют при операциях с капиталом и т.д.
Ставки подоходного налога корпораций и общие налоговые льготы
Стандартная налоговая ставка
Стандартная налоговая ставка для корпораций в Сингапуре едина и составляет 17%. В Сингапуре, как и во многих других юрисдикциях, она не обязательно точно соответствует фактической налоговой ставке предприятия. Фактическая ставка обычно ниже стандартной благодаря применению различных налоговых скидок и льгот, правил амортизации и т.д.
Общие налоговые льготы
Ниже перечислены общие налоговые скидки/льготы, которые в настоящее время доступны компаниям-резидентам Сингапура. После того, как налоговые льготы вычитаются из налогооблагаемого дохода, фактическая ставка подоходного налога для малых и средних сингапурских компаний значительно сокращается.
1. налоговая ставка 0% для 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода
Ставка подоходного налога для корпораций составляет 0% для первых 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода в течение каждого из первых трех отчетных лет для недавно зарегистрированной компании, которая соблюдает следующие условия:
- зарегистрирована в Сингапуре
- является налоговым резидентом Сингапура
- имеет не более 20 акционеров, из которых по меньшей мере один является физическим лицом и владеет по меньшей мере 10% акций.
2. налоговая ставка 8,5% для налогооблагаемого дохода до 300 000 сингапурских долларов
Все компании-резиденты Сингапура могут воспользоваться частичным освобождением от налога, благодаря которому налоговая ставка для налогооблагаемого годового дохода до 300 000 сингапурских долларов составляет 8,5%. К налогооблагаемому доходу, превышающему 300 000 сингапурских долларов, применяется стандартная максимальная ставка налога для корпораций, 17%.
Срок сдачи налоговой декларации
С 2009 г. дата сдачи налоговой декларации для сингапурских компаний – 30 ноября. Компания должна предоставить полный пакет документов, в том числе форму С, прошедшую / не прошедшую аудиторскую проверку отчетность и налоговый расчет.
Форма С – это декларация, посредством которой компания декларирует свой доход, а налоговый расчет – это форма отчетности, где показаны корректировки чистой прибыли/убытков компании в соответствии с отчетными документами, позволяющие рассчитать налогооблагаемую сумму дохода.
Налоговый период по подоходному налогу
В Сингапуре доход корпорации рассчитывается на основе данных за предыдущий год. Это значит, что налоговый период в каждом отчетном году обычно охватывает финансовый год, завершившийся в году, предшествующем отчетному.
Удерживаемый налог
Сингапур ввел закон об удержании налога у источника выплаты (по определенным типам доходов), чтобы гарантировать поступление налогов с дохода, получаемого нерезидентами из сингапурских источников. Удержание налога не производится у компаний или физических лиц-резидентов Сингапура.
В соответствии с законом, когда платеж особой природы совершается в пользу компании или физического лица-нерезидента, определенный процент этого платежа следует удержать и перечислить налоговым органам. Удерживаемые средства называются удерживаемым налогом. Дополнительная информация по удерживаемому налогу содержится в Руководстве по уплате налога на прибыль нерезидента в Сингапуре.
Отраслевые и целевые налоговые льготы
Помимо вышеперечисленных налоговых скидок/льгот, существуют определенные отраслевые и целевые налоговые скидки, а также льготные налоговые ставки, применяемые в соответствии с сингапурским законом "О подоходном налоге". Чтобы ознакомиться с обзором этих дополнительных налоговых льгот, см."Отраслевые налоговые льготы в Сингапуре".
Налоговое резидентство компании
Компания считается налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление ее деятельностью осуществляются внутри страны. Хотя власти не дают четкого толкования терминам "контроль и управление", принято считать, что они относятся к принятию решений по политике компании на уровне Совета директоров, а не к повседневным решениям и работе предприятия.
В целом, компания не считается резидентом Сингапура, если директоры контролируют деятельность компании, управляют ей и проводят совещания Совета директоров за пределами Сингапура. Это правило действует даже в том случае, если работа на более низком уровне ведется в Сингапуре. Резидентство компании может меняться от одного отчетного года к следующему, в зависимости от обстоятельств. Сингапурский филиал зарубежной компании обычно не считается налоговым резидентом Сингапура, поскольку функции контроля и управления возложены на зарубежную материнскую компанию.
Налогооблагаемые базы компании-резидента и компании-нерезидента в целом одинаковы за исключением определенных бонусов, доступных компаниям-резидентам. К ним относится следующее:
- Компания-резидент Сингапура может воспользоваться схемой освобождения от подоходного налога, доступной новым стартапам.
- Компания-резидент Сингапура может пользоваться освобождением от подоходного налога на дивиденды, полученные из иностранных источников, прибыль иностранных филиалов и доходы, полученные из иностранных источников, в соответствии с разделом 13(8) закона "О подоходном налоге".
- Компания-резидент Сингапура может претендовать на льготы в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, которые Сингапур заключил с другими странами.
Соглашения Сингапура об избежании двойного налогообложения
Налоговое соглашение между двумя странами – это соглашение, где указывается, какой режим налогообложения будут применять власти каждой страны к доходам, полученным компанией, которая ведет дела в обеих странах. Основным преимуществом и целью налогового соглашения является помощь предприятиям в избежании двойного налогообложения их доходов.
Сингапур заключил договоры об избежании двойного налогообложения с более чем 50 странами, и этот список продолжает расти. Договоры отражают постоянные усилия Сингапура, направленные на помощь предприятиям в избежании двойного налогообложения, в обеспечении и предоставлении международных возможностей для торговли и инвестиций. В 2008 г. Сингапур пошел на шаг дальше и стал предлагать односторонние налоговые вычеты сингапурским компаниям. В соответствии с новой политикой, все сингапурские компании, получившие доход в странах, которые не заключили соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, могут претендовать на налоговые вычеты по доходам, полученным из зарубежных источников в этих странах. Дополнительная информация содержится в Руководстве по договорам Сингапура об избежании двойного налогообложения.
Чистый доход и налогооблагаемый доход
Доход компании – это прибыль, полученная от любой торговли, или доходы от инвестиций, например, дивиденды, проценты и роялти от аренды, премии и другие доходы от собственности, а также прочая прибыль, являющаяся частью доходов. В соответствии с законом "О подоходном налоге" Сингапура, налогом облагается доход компании, который A) был накоплен в Сингапуре или получен из сингапурских источников; В) был получен в Сингапуре из зарубежных источников. Часть А – это доход из сингапурских источников. Часть В – это доход из зарубежных источников, полученный в Сингапуре.
Тем не менее, для части В есть обусловленные определенными требованиями льготы, известные как налоговые льготы для доходов из зарубежных источников. Дополнительную информацию можно найти в руководстве "Налогообложение доходов из зарубежных источников".
Налогооблагаемый доход состоит не из одних лишь чистых доходов/убытков компании. Например, некоторые расходы вашей компании могут не подлежать вычету в целях налогообложения, или часть полученного дохода может не облагаться налогом или же облагаться отдельным налогом как доход, полученный из некоммерческого источника. Дополнительную информацию вы можете получить в разделе "Расчет налогооблагаемого дохода корпорации".
Доход определенной компании может быть освобожден от налогов в соответствии с положениями сингапурского закона "О подоходном налоге". Примерами являются общие налоговые льготы, доступные для всех компаний, налоговые льготы для отдельных отраслей, например, льготы по налогам на доходы от транспортных услуг, полученные транспортной компанией, дивиденды из зарубежных источников, прибыль филиалов и доходы от оказания услуг, полученные подходящей компанией-резидентом, льготы по отвечающему необходимым требованиям доходу из зарубежных источников и т.д.
Учет убытков в режиме налогообложения
В целом компания может вычесть не облагаемые налогом расходы из налогооблагаемого дохода в Сингапуре. Убытки могут переноситься на будущий период столько раз, сколько требуется (при соблюдении определенных условий), но они должны быть вычтены в первый же год, когда будет получен официальный доход. Вычет убытков производится на основании данных за предыдущий год. Важно отметить, что убытки могут быть использованы только при условии отсутствия значительных изменений в составе акционеров.