В настоящем руководстве содержится обзор правил по уплате налога на прибыль нерезидента в Сингапуре как физическими, так и юридическими лицами.
Ссылки по теме
· Налоговые ставки в Сингапуре
· Налог на прибыль организаций в Сингапуре
· Учреждение иностранной компании в Сингапуре
Налог на прибыль нерезидента в Сингапуре, также известный во многих странах как налог, удерживаемый из общей суммы доходов, применяется к определенным видам платежей физических и юридических лиц, которые не являются резидентами. В целом, налогом на прибыль нерезидента облагается юридическое или физическое лицо, которое не является резидентом, но источник его дохода за услуги или работу в Сингапуре находится внутри страны. При перечислении оплаты нерезиденту за его услуги сингапурским юридическим или физическим лицом, процент такой суммы удерживается и перечисляется сингапурской налоговой службе (IRAS) как налог на прибыль нерезидента. Налог на прибыль нерезидента не распространяется на сингапурские физические и юридические лица, которые являются резидентами.
Вкратце о налоге на прибыль нерезидента
В целом, применимость налога на прибыль нерезидента в Сингапуре зависит от следующих факторов:
- Находится ли источник дохода в Сингапуре? Налогом на прибыль нерезидента облагается только доход, источник которого расположен в Сингапуре.
- Является ли получатель оплаты нерезидентом в Сингапуре? Налогом на прибыль нерезидента облагаются только хозяйствующие субъекты, не являющиеся резидентами.
- Является ли Сингапур местом оказания услуг/проведения работ? Налог на прибыль нерезидента применяется только в случаях оказания услуг/проведения работ в Сингапуре.
- Каков характер платежа? Только определенные виды платежей облагаются налогом на прибыль нерезидента. См. ниже более подробную информацию.
Налог на прибыль нерезидента
В целях налогообложения нерезидентом в Сингапуре считается компания, учрежденная в другой стране, или компания, созданная в Сингапуре, но в целях налогообложения считающаяся нерезидентом. Компания, зарегистрированная в Сингапуре, считается налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление ее деятельностью осуществляется внутри страны. Если управление компанией осуществляется из-за рубежа, она считается нерезидентом.
Пример, предложенный сингапурской налоговой службой: сингапурский филиал иностранной компании, который считается нерезидентом, так как его деятельностью управляет материнская копания, расположенная за границей.
Лишь некоторые виды платежей облагаются налогом на прибыль нерезидента, а именно:
- Проценты, комиссии, платежи, связанные с кредитом или задолженностью, – если ваша компания выплачивает поставщику-нерезиденту проценты по кредиту или проценты за просрочку, применяется налог на прибыль нерезидента. Налог на прибыль нерезидента также платится при оплате комиссий или кредитных платежей нерезиденту. В таких случаях налогом на прибыль нерезидента облагаются только те сделки, работы/услуги по которым реализовались на территории Сингапура. Ставка налогообложения по таким видам оплаты составляет 15 %.
- Роялти, другие платежи за использование движимого имущества или право его использования – такие платежи компаниям-нерезидентам облагаются налогом на прибыль нерезидента, когда действует или определенный процент, или преобладающая корпоративная ставка. Также налогом облагаются платежи за использование коммерческих, научных, технических или промышленных знаний в рамках деловой деятельности, а также самостоятельный наем иностранного эксперта, обладающего такими навыками. Налог на прибыль нерезидента по таким платежам составляет 10 %.
- Вознаграждение за управленческие услуги – при определенных обстоятельствах и с учетом таких факторов, как наличие соглашений об избежании двойного налогообложения и регистрация компании в Сингапуре, платежи в пользу зарубежных компаний, оказывающих управленческие услуги или помогающих управлять коммерческой деятельностью, могут облагаться налогом на прибыль нерезидента. Налоговая ставка по таким платежам соответствует стандартной ставке налога на прибыль корпораций.
- Оказанные услуги – если вы нанимаете компанию-нерезидента для оказания услуг, например, установки оборудования, предоставления технической поддержки, обучения, консультаций и других работ, производимых в Сингапуре, вы должны будете уплатить налог на прибыль нерезидента. Этим налогом также облагаются любые ежемесячные пособия, выплачиваемые сотрудникам компании-нерезидента. Следует помнить, что налогом на прибыль нерезидента облагаются только доходы от работ, выполненных в Сингапуре. Если услуги оказываются удаленно, например, по интернету, вам не нужно удерживать налоги при их оплате, так как они считаются выполненными за пределами Сингапура. Ставка налога на прибыль нерезидента в таких случаях соответствует стандартной ставке налога на доход корпораций.
- Арендная плата – арендная плата, выплачиваемая компании-нерезиденту за аренду движимого имущества в Сингапуре, облагается налогом на прибыль нерезидента. К таким платежам применяется налоговая ставка 15%. При уплате налогов по стандартной ставке для прибыли корпораций компании-нерезиденты могут претендовать на возмещение любых расходов, понесенных при предоставлении Налоговой службе Сингапура заверенной отчетности.
Налог на прибыль специалистов-нерезидентов
Специалист-нерезидент – это человек, который провел менее 183 дней в году в Сингапуре в ходе оказания услуг в этой стране. Специалисты-нерезиденты обязаны платить налог на прибыль нерезидента с платы за любые услуги, консультации или другие работы, оказываемые на возмездной основе в Сингапуре.
К специалистам-нерезидентам относятся:
- Зарубежные профессионалы, эксперты и специалисты, приглашенные правительственными органами, государственными комитетами или частными организациями для того, чтобы использовать их технические знания и опыт в Сингапуре. · Зарубежные лекторы или академики, проводящие семинары или совещания в Сингапуре.
- Королевские адвокаты.
- Консультанты, преподаватели и инструкторы.
- Звезды эстрады. Согласно сингапурскому закону, принятому 3 мая 2002 г., доходом считаются заработная плата, издержки и комиссионные, выплачиваемые в пользу физического лица. К доходам также относится оплата проживания, проезда и других издержек помимо фактической платы за оказанные услуги. Если специалисту-нерезиденту сообщают, что его услуги не облагаются налогом на прибыль нерезидента, полученная им сумма считается чистой суммой платежей.
Сингапурский налогоплательщик в любом случае обязан платить налог на прибыль нерезидента и подсчитывать, какую сумму следует передать налоговым органам в дополнение к сумме, выплачиваемой специалисту-нерезиденту.
Для физических лиц максимальная общая ставка налога на прибыль нерезидента составляет 15% от общей суммы дохода, за исключением следующих случаев:
- Ставка налога на прибыль нерезидента для роялти и платежей за использование научных, технических, отраслевых или коммерческих знаний и информации составляет 20%.
- Платежи директорам-нерезидентам облагаются налогом на прибыль нерезидента по ставке 20%. Она применяется ко всем формам доходов, будь то заработная плата, бонусы, вознаграждение директора, оплата проживания, прибыль от акций и ценных бумаг или другие платежи.
- Ставка налога на прибыль звезд эстрады-нерезидентов составляла 10% до 31 марта 2015 г.
Избежание двойного налогообложения
Сингапур подписал соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами, чтобы компаниям и физическим лицам не приходилось платить налоги в двух юрисдикциях. Если компания ведет деятельность из страны, которая подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, она может быть освобождена от необходимости двойной уплаты налога в зависимости от вида предоставляемых ею услуг и положений налогового соглашения. Дополнительную информацию можно найти в Руководстве об избежании двойного налогообложения в Сингапуре.