Настоящее руководство представляет собой обзор ключевых концепций налогообложения товаров и услуг в Сингапуре в части его применения к сингапурским компаниям – определение налога на товары и услуги, требования к постановке на налоговый учет, преимущества и недостатки постановки на учет для уплаты GST, подача налоговой декларации по уплате GST и программы содействия бизнесу.
Ссылки по теме
· Регистрация компании в Сингапуре
Налог на товары и услуги аналогичен налогу на добавленную стоимость (НДС) в других странах и является относительно новым видом налога в Сингапуре. Он был введен в стране 1 апреля 1994 года. В основе Закона о налоге на товары и услуги лежит британское законодательство в сфере НДС и новозеландские положения о налоге на товары и услуги. Налоговая служба Сингапура (IRAS) действует в качестве представителя сингапурского правительства, осуществляя контроль над сбором GST, а также занимаясь оценкой, сбором и взысканием налога. Введение налога на товары и услуги рассматривается как средство снижения ставок налогов на доходы физических и юридических лиц с сохранением стабильного пополнения казны. GST является косвенным налогом, так как им облагаются расходы. Текущая ставка налогообложения составляет 7 %.
Что такое налог на товары и услуги (GST)?
Также известный во многих странах как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на товары и услуги (GST) является потребительским налогом, которым облагаются товары и услуги в Сингапуре, а также импорт товаров в страну. GST - это косвенный налог, выраженный в процентах (в настоящее время 7%), которым облагается стоимость реализации товаров и услуг хозяйствующими субъектами, вставшими на налоговый учет в Сингапуре для уплаты GST. Налог на товары и услуги оплачивает конечный потребитель, поэтому такой налог, как правило, не является расходной статьей компаний. Компании просто действуют в качестве сборщиков налогов от лица сингапурского налогового органа.
Что означает налог на товары и услуги для сингапурской компании?
Если вы встали на учет для уплаты налога на товары и услуги (GST), вы обязаны осуществлять сбор такого налога со своих клиентов за реализованные вами товары и услуги и перечислять полученные денежные средства в налоговую службу. Например, если стоимость ваших услуг для заказчика составляет 100 сингапурских долларов, вы должны выставить заказчику счет на сумму 107 сингапурских долларов (100 сингапурских долларов за услуги плюс налог на товары и услуги в размере 7 %). Полученную от заказчика сумму налога необходимо в дальнейшем ежеквартально перечислять сингапурской налоговой службе посредством подачи налоговой декларации GST.
Должна ли моя компания встать на налоговый учет для уплаты GST?
Необходимость уплаты налога на товары и услуги оценивается самостоятельно, и вам следует регулярно анализировать потребность в постановке на налоговый учет для уплаты GST. Такая регистрация делится на две категории: принудительная и добровольная.
Принудительная регистрация
Регистрация в качестве налогоплательщика GST является обязательной в следующих случаях:
- оборот вашего бизнеса превысил 1 млн сингапурских долларов за последние 12 месяцев– ретроспективное основание
- если в настоящее время у вас активные продажи и вы не без оснований полагаете, что оборот вашего бизнеса превысит 1 млн сингапурских долларов в последующие 12 месяцев – перспективное основание.
Пожалуйста, обратите внимание, что отказ от регистрации повлечет за собой штрафы. В стране действуют положения, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов, при котором хозяйствующие субъекты создаются лишь с целью дробления прибыли во избежание превышения порогового значения и, следовательно, необходимости в постановке на налоговый учет.
Добровольная регистрация
Вы имеете право встать на налоговый учет для уплаты GST добровольно, если не соответствуете критериям принудительной регистрации и удовлетворяете следующим условиям:
- Годовой оборот вашего бизнеса не превышает 1 млн сингапурских долларов, или
- Ваша продукция идет лишь на экспорт (не облагаемые налогом товары), или
- Вы оказываете не облагаемые налогом финансовые услуги, которые также считаются международными.
Преимущества добровольной регистрации заключаются в том, что вы имеете право на налоговый вычет после уплаты входящего налога в ходе своей деятельности. Это особенно актуально, если вы являетесь поставщиком исключительно тех товаров и услуг, которые облагаются налогом по нулевой ставке (экспортные товары или международные услуги).
Пожалуйста, обратите внимание, что с момента вашей регистрации в качестве налогоплательщика GST вы обязаны не сниматься с учета как минимум в течение двух лет, а также хранить все свои записи как минимум в течение пяти лет, даже если ваша компания прекратила свою деятельность и вас сняли с налогового учета. Также вы обязаны соблюдать все дополнительные условия, вводимые налоговыми органами.
Освобождение от регистрации
Если вы являетесь поставщиком только тех товаров и услуг, которые облагаются налогом по нулевой ставке, вы имеете право подать заявку на освобождение от регистрации, даже если ваш оборот превышает пороговые значения. Это дает вам право не выполнять административные требования по регистрации в качестве налогоплательщика GST, вы будете лишь предъявлять налог к вычету, не перечисляя его в налоговую службу страны, так как ваши расходы здесь заключаются в уплате входящего налога.
Налоговая служба Сингапура одобряет освобождение, если свыше 90% всей вашей продукции облагается налогом по нулевой ставке и если сумма вашего входящего налога выше, чем исходящего.
Снятие с учета
Вы имеете право сняться с учета в случае прекращения деятельности или продажи бизнеса целиком третьим лицам, а также если ваши продажи не превышают 1 млн сингапурских долларов. Заявка на снятие с учета, а также ряд других соответствующих документов подаются в налоговый орган в течение 30 дней с момента прекращения деятельности.
Обязана ли зарегистрированная в Сингапуре компания заниматься сбором налога на товары и услуги?
Нет. Ваша компания обязана встать на налоговый учет по уплате налога на товары и услуги (GST) и заниматься сбором такого налога только в том случае, если ее годовой оборот превышает 1 млн сингапурских долларов.
При уплате налога на товары и услуги, собранного от своих заказчиков, может ли сингапурская компания проводить взаимозачет такого налога, взимаемого ее поставщиками?
Да. Налог на товары и услуги (GST), взимаемый компанией со своих клиентов, называется исходящим, а налог GST, уплаченный компанией своим поставщикам, входящим. Сумма, перечисляемая в налоговую службу (или заявленная в декларации на получение налогового вычета), - разница между суммой исходящего и входящего налога.
Если сингапурская компания не встала на налоговый учет по уплате GST, имеет ли она право взимать налог на товары и услуги?
Нет. Налог на товары и услуги в Сингапуре может взиматься только теми хозяйствующими субъектами, которые зарегистрированы в качестве налогоплательщиков GST.
Обязана ли сингапурская компания взимать налог на товары и услуги, идущие на экспорт?
Нет. Товары и услуги, идущие на экспорт, облагаются налогом по нулевой ставке, и налог GST здесь не применим.
Если компания не обязана вставать на учет, стоит ли ей все же зарегистрироваться в качестве налогоплательщика GST?
Зависит от обстоятельств. Если вы обязаны встать на налоговый учет для уплаты GST, у вас нет выбора. В других обстоятельствах следует взвесить все "за" и "против" регистрации в качестве налогоплательщика GST:
Преимущества для государства:
1. Стабильные и предсказуемые налоговые отчисления как в хороших, так и в слабых экономических условиях.
2. Это эффективный налог благодаря сравнительно низкой стоимости управления и сбора.
3. Он позволяет правительству снизить налог на доходы физических и юридических лиц, что, в свою очередь, привлекает больше прямых иностранных инвестиций. В целом, все это способствует экономическому росту.
Преимущества для бизнеса и физических лиц:
1. Большинство крупных и авторитетных компаний встали на налоговый учет для уплаты GST - такая регистрация зачастую служит заказчикам сигналом о том, что ваш бизнес хорошо себя зарекомендовал и может похвастаться крупными размерами.
2. GST - более справедливая система налогообложения. Налог взимается только с самозанятых и работающих граждан исключительно тогда, когда они расходуют свои средства.
3. Налог на товары и услуги применим только к сфере потребления. Им не облагаются сбережения и инвестиции. Это подталкивает граждан откладывать свои средства и инвестировать в производственные отрасли.
4. Ведение хозяйственной деятельности становится дешевле, что способствует снижению цен. Бизнес не страдает от налогового бремени благодаря многоступенчатому механизму предоставления льгот, так как фактическим налогоплательщиком здесь выступает конечный потребитель.
Недостатки
1. Недостаток постановки на учет в качестве налогоплательщика GST заключается в административном бремени, которое сопровождает исполнение обязанностей после регистрации.
2. Нужно или изучить все тонкости системы GST, или нанимать бухгалтера, что в ряде случаев может оказаться очень дорого.
3. Постановка на учет увеличивает вашу отпускную цену на 7 %. Ваши заказчики, которые не зарегистрированы в качестве налогоплательщика GST, не смогут получить компенсацию за уплаченный вам налог на товары и услуги. Итак, несмотря на то, что ваши расходы снижаются на фоне возможности получения компенсации, ваши клиенты могут быть далеки от того, чтобы прыгать от радости.
4. Налог на товары и услуги может оказаться бременем для категорий населения с низкими доходами, особенно в случае высокой инфляции, когда налогом в размере 7 % облагается и без того растущая цена на предметы повседневного спроса.
Какие товары и услуги облагаются налогом GST?
Таким налогом облагаются все категории товаров и услуг, подлежащих налогообложению. Подлежащие налогообложению категории - это товары и услуги, страной происхождения которых является Сингапур, за исключением групп, не облагаемых налогом. Ставка налогообложения таких категорий может быть стандартной (в настоящее время 7%) или нулевой. Большинство внутренних продаж товаров и услуг облагаются стандартной ставкой налогообложения.
Товары и услуги с нулевой ставкой налогообложения облагаются налогом GST в размере 0 %. Компания, вставшая на учет в качестве налогоплательщика GST и являющаяся поставщиком товаров и услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке, имеет право на получение вычета после уплаты входящего налога в рамках производственных затрат. В Сингапуре товары, идущие на экспорт, и услуги, оказываемые на международном уровне, облагаются налогом по нулевой ставке.
Налогом на товары и услуги не облагаются категории, не подлежащие налогообложению: это продажа и аренда земли под жилыми строениями и финансовые услуги. Разница между нулевой ставкой налогообложения и не облагаемыми налогом категориями состоит в том, что компания, являющаяся поставщиком товаров и услуг, не облагаемых налогом, не имеет права подавать на вычет по входящему налогу GST.
Категории, не облагаемые налогом на товары и услуги, - это те, на которые не распространяется действие Закона о налоге на товары и услуги. В общих чертах, это:
- Отчуждение бизнеса в рамках принципа непрерывности его деятельности
- Частные сделки
- Продажи между странами-третьими лицами - продажа товаров из одной страны, за исключением Сингапура, в другую, опять же за исключением Сингапура
- Продажи в рамках cхемы хранения товаров, облагаемых налогом по нулевой ставке GST (Zero GST Warehouse)
В чем суть процедуры постановки на налоговый учет для уплаты GST?
В налоговый орган наряду с рядом необходимых сопроводительных документов подается форма заявки на постановку на учет для уплаты налога на товары и услуги (GST F1) в Сингапуре. В случае с партнерством, заполняется дополнительная форма (GST F3) с указанием данных всех партнеров. Зарубежным компаниям, а также тем, кто регистрирует группу компаний или подразделение, доступны отдельные процедуры/формы постановки на учет. Зарубежные компании должны назначить местного представителя, который будет действовать от их имени на основании доверенности и заявки. Процесс постановки на учет занимает приблизительно 3 недели. После успешной регистрации вы получите уведомление и письмо о постановке на учет для уплаты налога на товары и услуги. В письме будет указан ваш номер налогоплательщика, требования к периодичности и срокам подачи отчетности, а также другие особые инструкции. Декларации по уплате налога на товары и услуги подаются электронно.
Как платить, взимать и контролировать налог на товары и услуги?
1. Как налогоплательщик, вы несете ответственность за сбор налога на товары и услуги и его перечисление в сингапурскую налоговую службу IRAS.
2. Вы можете указывать сумму налога на товары и услуги плюсом к отпускной цене или включать его в цену.
3. Как продавец, вставший на налоговый учет по уплате налога на товары и услуги, вы обязаны указывать свои цены с учетом налога на вывесках, в рекламе, в публикациях, устной речи или письменном тексте. Неисполнение указанного выше требования считается нарушением закона и влечет за собой штраф. Однако в сферах, где взимается плата за обслуживание (предприятия питания), допускается указывать цены без учета налога на товары и услуги.
4. Счет-фактура выписывается тем заказчикам, которые встали на налоговый учет по уплате налога на товары и услуги, чтобы они могли использовать его как подтверждающий документ по уплате входящего налога при закупе товаров, облагаемых налогом по стандартной ставке. В ней содержится информация о том, какой товар продается, указывается сумма налога на товары и услуги. Такой документ может заменять обычный счет на оплату. Счета-фактуры следует хранить как минимум пять лет как часть вашего документооборота. Пожалуйста, обратите внимание, что при подаче декларации об уплате налога на товары и услуги вы не должны прикладывать счета-фактуры.
В целом, они выписываются в течение 30 дней с момента продажи. Счет-фактура не выписывается при реализации категорий товаров и услуг, облагаемых нулевой налоговой ставкой, не облагаемых налогом, передаваемых на безвозмездной или бартерной основе, а также в случае продажи клиенту, не зарегистрированному для уплаты налога GST.
5. Если вы принимаете оплату, вы обязаны распечатать плательщику квитанцию с серийным номером, если вы не выписывали счет-фактуру или упрощенный счет-фактуру.
6. Вы обязаны хранить все свои деловые записи, которые важны для подачи деклараций по уплате налога на товары и услуги. Более того, учет уплаты налога на товары и услуги (сумма всех выплат входящего и исходящего налога в каждом отчетном периоде) существенно ускорит заполнение деклараций по уплате налога GST.
7. Вам следует подавать заявления на налоговый вычет по уплате входящего налога в отчетном периоде в соответствии с датой счета-фактуры или разрешения на ввоз товара.
Как подавать декларации по уплате налога на товары и услуги?
Как компания, вставшая на учет по уплате налога на товары и услуги, вы обязаны подавать в налоговый орган декларацию по установленной форме (GST F5) в зависимости от своего учетного цикла, как правило, ежеквартально. В такой декларации указывается общий объем всех продаж внутри страны, объем экспорта и закупа у компаний, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков GST, сумма собранного налога и налога, заявленного к вычету за отчетный период. В настоящее время декларации GST подаются электронно. После того, как вы подали свою первую электронную декларацию по форме GST F5, следующая декларация GST будет доступна онлайн в конце каждого отчетного периода.
Электронные декларации GST F5 подаются через день после окончания отчетного периода. Вы обязаны обеспечить получение налоговой службой Сингапура вашей декларации не позднее одного месяца после окончания указанного отчетного периода. В случае отсутствия налоговых операций в отчетном периоде, вы обязаны подать нулевую декларацию. В случае несвоевременной подачи декларации налагаются штрафы. При этом не имеет значения, является ли указанная сумма налога на товары и услуги оплаченной или заявленной к вычету. Вы обязаны перечислить сумму налога на товары и услуги в течение 1 месяца после окончания отчетного периода. В случае несвоевременного перечисления налога налагаются штрафы. Налоговые вычеты обычно перечисляются в течение 30 дней с момента получения налоговой декларации.
Существуют ли льготные программы для бизнеса по уплате налога на товары и услуги?
Правительство Сингапура разработало ряд льготных программ в рамках системы уплаты налога на товары и услуги. Такие схемы, как правило, помогают упростить движение денежных потоков в компании и создать благоприятную для бизнеса среду.
1. Система возврата позволяет получить возврат уплаченного налога на товары и услуги в случае вывоза товаров из страны туристам, купившим товары в Сингапуре у розничных продавцов, вставших на учет GST.
2. Схема кассового учета разработана специально для малого бизнеса с годовым объемом продаж, не превышающим 1 млн сингапурских долларов.
3. В соответствии со Схемой валовой прибыли налогом на товары и услуги облагается лишь валовая прибыль от реализации товаров.
4. Программа для крупных экспортеров (MES) разработана специально для оказания поддержки крупным экспортерам со значительным объемом импорта.
5. По программе утвержденных контрактных производителей и продавцов (ACMT) не нужно взимать налог на товары и услуги в случае получения указаний от своего зарубежного заказчика по доставке готовой продукции его клиентам в Сингапуре. В соответствии с системой утвержденных продавцов морского топлива (MFT) не нужно платить налог на товары и услуги при покупке морского топлива у местного поставщика, вставшего на учет для уплаты налога GST.
6. Схема экспорта в виде ручной клади разработана для тех, кто желает, чтобы его товары облагались налогом по нулевой ставке. При этом продукция идет на экспорт зарубежному покупателю в виде ручной клади через международный аэропорт Сингапура Чанги.
7. По программе нулевой ставки налога на товары и услуги для складов предприятия могут трансформировать свои склады в облагаемые налогом по нулевой ставке зоны с целью сведения к минимуму бюрократии и обхода процесса налогообложения GST.
8. Схема утвержденной комплексной сторонней логистики позволяет импортировать товары, которые принадлежат вам или вашему зарубежному комитенту без необходимости уплаты налога на товары и услуги во время импорта.
Существуют ли какие-либо внутриотраслевые рекомендации по уплате налога на товары и услуги?
Налоговая служба Сингапура подготовила рекомендации для каждой отрасли, в которых приводится информация, как налог на товары и услуги влияет на ваш сектор.