Схема вычета налогов для бизнес-ангелов

Ссылки по теме

В последние годы Сингапур занимает ведущие позиции по большинству факторов, способствующих развитию бизнеса (см. Преимущества Сингапура), и страна быстро становится деловой столицей мира. Многие местные и зарубежные предприниматели решают основать свой бизнес в Сингапуре. Только в 2014 г. в Сингапуре было зарегистрировано 55 699 коммерческих предприятий. В последнее время в Сингапуре появляется все больше высокотехнологичных и занимающихся инновациями компаний.

Чтобы поддержать дух предпринимательства и развитие стартапов в Сингапуре, правительство недавно объявило о введении особой схемы налоговых льгот для бизнес-ангелов под названием "Схема налоговых скидок для бизнес-ангелов". Бизнес-ангелы играют крайне важную роль в стимулировании роста перспективных стартапов на первых этапах их работы. Предоставляя начальное финансирование и консультации по ведению бизнеса, бизнес-ангелы надеются получить значительную прибыль за вложенные в стартапы время и деньги. По официальным оценкам, в Сингапуре действуют более 100 бизнес-ангелов, которые обычно инвестируют от 30 000 до 500 000 сингапурских долларов во многообещающие стартапы. Хотя ангел-инвестирование достаточно распространено в Сингапуре, все же оно встречается не так часто, как в Соединенных Штатах или в Европе.

Бизнес-ангел в первую очередь является лучшим другом предпринимателя. Бизнес-ангел – это успешный предприниматель, который вкладывает свое время и деньги в новый стартап. Это явление резко контрастирует с тем, чем занимаются венчурные инвесторы, которые ничем никогда не руководили, но, тем не менее, рискуют деньгами других.

Цель настоящей статьи – дать обзор схемы налоговых скидок для бизнес-ангелов, перечислить критерии для участия в схеме, описать процедуру подачи заявки и другие условия. Для получения общих сведений по налогообложению для физических лиц смотрите "Руководство по налогам Сингапура на доходы физических лиц".

Что такое Схема налоговых скидок для бизнес-ангелов (схема AITD)?

Схема налоговых скидок для бизнес-ангелов (схема AITD) – это схема предоставления налоговых льгот, которая была введена правительством Сингапура в марте 2010 г., чтобы стимулировать развитие ангел-инвестирования в стране путем привлечения отвечающих требованиям бизнес-инвесторов.
Официальный бизнес-ангел, который вложил минимум 100 000 сингапурских долларов в подходящий стартап, может претендовать на налоговые льготы по схеме AITD.
В соответствии с этой схемой, официальный бизнес-ангел может получить налоговую скидку до 50% от суммы его инвестиций по окончании двухлетнего периода владения инвестициями. Максимальная сумма налоговой скидки составляет 250 000 сингапурских долларов в год, которые будут вычтены из общей суммы налогооблагаемого дохода.

Продолжительность действия схемы AITD

Эта налоговая льгота доступна официальным бизнес-ангелам, которые вложили средства в подходящие сингапурские стартапы в период с 1 марта 2010 г. по 31 марта 2015 г.

Кто может воспользоваться схемой налоговых скидок для бизнес-ангелов?

Критерии отбора бизнес-ангелов

Чтобы получить возможность воспользоваться схемой AITD, бизнес-ангел должен отвечать следующим критериям:

1. Инвестиции должны совершаться физическим лицом. Схема не применяется к инвестициям, совершенным через корпорации, трасты, официальные фонды или другие инвестиционные структуры.

2. Инвестор обязан доказать, что он может способствовать развитию компаний, в которые он вложил средства. В частности, он обязан соответствовать любому из следующих критериев:

Инвестиции должны совершаться физическим лицом. Схема не применяется к инвестициям, совершенным через корпорации, трасты, официальные фонды или другие инвестиционные структуры.
Быть бизнес-ангелом с опытом инвестиций на начальных стадиях работы предприятия; или
Быть опытным серийным предпринимателем; или
Быть профессионалом-руководителем высшего звена или директором с соответствующим опытом руководства корпорацией.

3. Кроме того, инвестор должен обладать следующими характеристиками:

Богатый опыт ведения бизнеса и деловая хватка;
Хорошо развитые навыки в сфере управления и ведения бизнеса с возможностью давать рекомендации по стратегиям роста и выходу на новые рынки;
Глубинное понимание тенденций развития отрасли и последних разработок;
Глубокие технические и научные знания; и
Налаженные связи в отрасли и в деловой сфере.

4. Официальный инвестор и любые его родственники не могут владеть более 25% уставного капитала компании-объекта инвестиций или 25% заемного капитала в течение двух лет до даты первой инвестиции.

Критерии отбора компаний-объектов инвестиций

Для участия в схеме AITD компания-объект инвестиций должна отвечать следующим критериям:

1. На дату первой инвестиции компания-объект инвестиций должна:

Быть сингапурским закрытым акционерным обществом (за исключением обществ, ограниченных гарантиями их членов), которое было зарегистрировано в Сингапуре менее, чем три года назад;
Не иметь акций, зарегистрированных на любой сингапурской бирже;
Держать 50% уставного капитала во владении 20 акционеров максимум;
Не иметь акционеров, связанных родственными узами с официальным бизнес-ангелом; ·

2. Кроме того, компания должна:

Вести коммерческую деятельность в Сингапуре;
Быть налоговым резидентом в течение всего периода инвестирования;
Не вести следующую коммерческую деятельность:

- Неприемлемую деятельность, например, проституцию, содержание ночных клубов, оказание услуг эскорта, деятельность, связанную с азартными играми, содержание массажных салонов/СПА, не относящихся к категории 1 (согласно указаниям МВД);

- Спекулятивную деятельность;

- Размещение инвестиций в любые виды активов;

- Строительство и инвестиции в недвижимость; и

- Любые подобные виды деятельности, в соответствии с указаниями правительства.

Процедура подачи заявки на участие в схеме AITD

1. Бизнес-ангелы, которые заинтересованы в том, чтобы воспользоваться схемой AITD, должны быть признаны "официальными инвесторами" национальным агентством по развитию предприятий SPRING Singapore, которое управляет применением схемы AITD. Заявители должны предоставить следующие документы и данные агентству SPRING Singapore:

Заполненную заявку на участие в схеме AITD;
Подробные анкетные данные;
Документальное подтверждение опыта инвестиций; и
Любую другую информацию, которая подтвердит способность заявителя повысить эффективность предприятия в качестве инвестора, не занимая при этом официальный пост директора/советника.

2. После подачи документов заявителя могут пригласить на собеседование.

3. На обработку заявления требуется приблизительно 3-4 недели.

4. После успешного рассмотрения заявки инвестор получит письмо-подтверждение от агентства SPRING Singapore, указывающее, что ему присвоен статус официального бизнес-ангела.

5. Сертификат официального бизнес-ангела действует в течение одного года, после чего статус необходимо подтвердить.

Условия участия в схеме AITD

Инвестиции

Инвестиции официального бизнес-ангела должны соответствовать следующим критериям:

1. Инвестор может инвестировать средства в компанию-объект инвестиций только после получения статуса официального бизнес-ангела.

2. Первая инвестиция должна быть совершена в течение 12 месяцев с даты утверждения статуса официального бизнес-ангела. После этого официальный инвестор должен сделать отвечающие требованиям инвестиции на сумму 100 000 сингапурских долларов минимум в течение 12 месяцев с даты первого вложения средств в компанию-объект инвестиций.

3. Официальный инвестор не может владеть более 50% выпущенных акций или займов компании-объекта инвестиции в течение двухлетнего периода владения инвестициями. Следует отметить, что это правило также распространяется на потенциальное владение акциями в случае, если конвертируемый кредит трансформируется во владение акциями.

4. Инвестиции, которые совершаются по другим схемам, например, по схеме развития стартапов агентства SPRING (SPRING SEEDS) или схеме финансирования бизнес-ангелов (BAF), не могут претендовать на участие в схеме AITD. Другими словами, в случае подобных инвестиций налоговые льготы невозможны. Однако инвестор может получить налоговую скидку на любую часть инвестиций, которая не проходит по другим схемам.

5. Сделанные инвестиции должны соответствовать следующим условиям:

Денежные вложения в недавно выпущенные акции для привлечения свежего капитала. Другими словами, целью не должно быть замещение капитала;
Денежные вложения в недавно выпущенные привилегированные акции: Никаких фиксированных или гарантированных дивидендов по привилегированным акциям в течение двухлетнего периода владения;
Денежные вложения в недавно выпущенные погашаемые привилегированные акции: Отсутствие фиксированных или гарантированных дивидендов по привилегированным акциям и права на погашение в течение двухлетнего периода владения;
Конвертируемые кредиты: Компания-стартап не должна платить проценты по конвертируемым кредитам или погашать основную сумму задолженности в течение двухлетнего периода владения.

Период владения инвестициями

Согласно агентству SPRING Singapore:

Инвестор обязан сохранять за собой владение любыми совершенными им инвестициями на протяжении двух лет с даты размещения последней отвечающей необходимым требованиям инвестиции;
Двухлетний период владения инвестициями отсчитывается с даты последнего инвестиционного транша;
Акции, переданные до начала двухлетнего периода владения, не принимаются в расчет;
Компании-объекты инвестиций, которые были ликвидированы, подверглись слиянию или были проданы во время двухлетнего периода владения инвестициями, не могут рассматриваться для предоставления налоговых скидок по схеме без соответствующего разрешения агентства SPRING.

Требования к отчетности для инвесторов

Одобренный бизнес-ангел должен соблюдать следующие требования к отчетности:

Каждые 6 месяцев уведомлять агентство SPRING Singapore об инвестициях, сделанных в течение отчетного периода; и
Ежегодно подавать в агентство SPRING отчет в установленном формате.

Каким образом можно претендовать на налоговые льготы по схеме AITD?

Согласно Налоговой службе Сингапура (IRAS):
Лица, которые были признаны официальными инвесторами по условиям схемы AITD, могут претендовать на налоговые льготы за размещение подходящих инвестиций в подходящие компании-стартапы, для чего необходимо заполнить заявку и передать ее в Налоговую службу Сингапура (IRAS). К заявке следует приложить полученное от агентства SPRING письмо, подтверждающее присвоение этому лицу статуса официального инвестора.
Объем налоговых льгот в каждом отчетном году рассчитывается на основе 50% от суммы отвечающих требованиям инвестиций, при этом за максимальную базу для расчета скидки принимается сумма 500 000 сингапурских долларов, т.е. максимальная сумма скидки составляет 250 000 сингапурских долларов.
Полученная скидка будет вычтена из общего налогооблагаемого дохода этого лица.
Налоговая льгота предоставляется на отчетный год, относящийся к базовому периоду, на который приходится последний день двухлетнего периода владения инвестициями.
Любая использованная скидка в любом отчетном году не может переноситься на следующий отчетный период и далее не будет учитываться.

Пример: Официальный бизнес-ангел вложил 2 000 000 сингапурских долларов в отвечающую требованиям компанию-объект инвестиций в сентябре 2011 г. По истечении двухлетнего периода владения (т.е. в июне 2013 г.) он может запросить налоговую скидку в размере 250 000 сингапурских долларов (т.е. 50% от максимальной суммы в 500 000 сингапурских долларов) в своей налоговой декларации за 2016 г.

Заключение

Стартапы часто сталкиваются с дефицитом наличных средств на первых этапах своего роста. Своевременно вводя схему получения налоговых льгот, сингапурское правительство надеется привлечь больше бизнес-ангелов, которые могут организовать эффективную работу инновационных предприятий, пытающихся вывести на рынок свои бизнес-идеи. Эта схема направлена на то, чтобы к 2017 г. привлечь в Сингапур инвестиции на сумму около 600 миллионов сингапурских долларов.

Офисы компании